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天津收到的增值稅專用發票被列為“異常增值稅扣稅憑證”,該如何處理?

查看: 83 發布者: 嘉禾財稅

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企業接到稅務機關通知,因上游企業走逃、失聯,從上游企業取得的增值稅專用發票已被認定為異常增值稅扣稅憑證。那么,異常扣稅憑證有哪些?企業該如何處理?

列入異常扣稅憑證的六種情形情形一:納稅人丟失、被盜稅控專用設備中

企業接到稅務機關通知,因上游企業走逃、失聯,從上游企業取得的增值稅專用發票已被認定為異常增值稅扣稅憑證。那么,異常扣稅憑證有哪些?企業該如何處理?



列入異常扣稅憑證的六種情形

情形一:納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票。

情形二:非正常戶納稅人未向稅務機關申報,或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票。

情形三:增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票。

情形四:經稅務總局、省稅務局大數據分析發現,納稅人開具的存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的增值稅專用發票。

情形五:走逃(失聯)企業存續經營期間發生下列情形之一的,對應屬期開具的增值稅專用發票,列入異常憑證范圍:

1.商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離,生產企業無實際生產加工能力且無委托加工,或生產能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工;

2.直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,規避稅務機關審核比對,進行虛假申報。

注意

走逃(失聯)企業,是指不履行涉稅義務并脫離稅務機關監管的企業。1.稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段,仍對企業和企業相關人員查無下落的。2.雖然可以聯系到企業代理記賬、報稅人員等,但其并不知情也不能聯系到企業實際控制人的,可以判定該企業為走逃(失聯)企業。

情形六:增值稅一般納稅人接受的異常增值稅進項稅額累計超過5萬元,且占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%(含)以上的,該納稅人對應開具的增值稅專用發票。

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